発生主義って何？現金主義との明確な違いと最適な適用場面を完全解説！ | 格安・安い記帳代行は記帳代行お助けマン|面倒な記帳入力お任せください！

はじめに

「売上や経費って、実際にお金が動いたときに記録すればいいの？」
「それとも、請求書を出した時点で記録するの？」

経理や確定申告をしていると、必ず耳にするのが「発生主義」と「現金主義」という考え方です。
どちらも会計処理の基本ルールですが、適用方法を間違えると、利益の時期がズレたり、税金の計算を誤ったりする恐れがあります。

この記事では、発生主義の意味から現金主義との違い、さらにそれぞれをどう使い分ければいいのかを、具体例を交えながらわかりやすく解説します。

発生主義とは、「お金の動き」ではなく「取引が発生したタイミング」で収益や費用を記録する考え方です。

たとえば、次のようなケースを考えてみましょう。

例：1月に仕事をして、2月に入金があった場合
・仕事をした時点（1月）で売上を計上する。
・実際の入金（2月）は、売掛金の回収として処理する。

このように、「実際にお金が入った時期」ではなく「取引が成立した時期」を基準に記録するのが発生主義です。

一方の現金主義とは、お金が実際に入ったとき・出たときに収益や費用を記録する考え方です。

先ほどと同じ例で言えば、
・2月に入金があった時点で売上を計上する。
・1月の時点では何も記録しない。

つまり、「現金の動き」にフォーカスして帳簿をつけるのが現金主義です。

発生主義が原則とされている理由は、企業の実際の経営状況を正確に反映できるからです。

例えば、次のようなケースを考えてみましょう。

例：年末に大量の売上が発生したが、入金は翌年
現金主義の場合、翌年に入金があるため、今年の売上には計上されません。
しかし実際には、今年の努力によって売上が生まれたので、今年の利益として計上すべきです。

このように、発生主義は「会計期間ごとの業績を正しく測定するため」に最も適している方法なのです。

発生主義が原則とはいえ、すべての事業者がそれを採用しなければならないわけではありません。
個人事業主や小規模事業者には、現金主義を選べる制度が用意されています。

現金主義による所得計算を選択できる条件（所得税法上）
・青色申告者であること
・前々年の事業所得・不動産所得の合計が300万円以下であること
・税務署に「現金主義による所得計算の特例届出書」を提出していること

この条件を満たす個人事業主は、現金主義で帳簿をつけることができます。

＜発生主義＞
1月：売上発生 → 売掛金計上
2月：入金 → 売掛金消し込み
→ 売上は1月の収益

＜現金主義＞
1月：売上発生（記録なし）
2月：入金 → 売上計上
→ 売上は2月の収益

このように、同じ取引でも「利益が計上されるタイミング」が異なるため、
選択した会計基準によって決算結果や納税額が変わってくるのです。